Лукин Е.В. - Лизинг: бухгалтерский учет и налогообложение. Часть 2
Однако такие специальные правила в отношении размера общей суммы лизинговых платежей и принципов его определения были включены в Закон (ст. 28). Указанный Закон исходит из того, что лизинг по своему экономическому содержанию относится к прямым инвестициям, поэтому общая сумма лизинговых платежей должна определяться с расчетом на то, чтобы лизингодатель мог полностью возместить свои инвестиционные затраты и получить определенное вознаграждение.
Под инвестиционными затратами (издержками) Закон понимает расходы и затраты (издержки) лизингодателя, связанные с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем, в том числе стоимость предмета лизинга; налог на имущество; расходы на транспортировку и установку, включая монтаж и шефмонтаж, если иное не предусмотрено договором лизинга; расходы на обучение персонала лизингополучателя работе, связанной с предметом лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга; расходы на таможенное оформление и оплату таможенных сборов, тарифов и пошлин, связанных с предметом лизинга; расходы на хранение предмета лизинга до момента ввода его в эксплуатацию, если иное не предусмотрено договором лизинга; расходы на охрану предмета лизинга во время транспортировки и его страхование, если иное не предусмотрено договором лизинга; страхование от всех видов риска, если иное не предусмотрено договором лизинга; расходы на выплату процентов за пользование привлеченными средствами и отсрочки платежей, предоставленные продавцом (поставщиком); плата за предоставление лизингодателю гарантий и поручительств, подтверждение расчетно-платежных документов третьими лицами в связи с предметом лизинга; расходы на содержание и обслуживание предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга; расходы на регистрацию предмета лизинга, а также расходы, связанные с приобретением и передачей предмета лизинга; расходы на создание резервов в целях капитального ремонта предмета лизинга; комиссионный сбор торгового агента; расходы на передачу предмета лизинга; расходы на оказание возникающих в ходе реализации комплексного лизинга дополнительных услуг; иные расходы, без осуществления которых невозможно нормальное использование предмета лизинга.
Под вознаграждением лизингодателя понимается доход лизинговой компании за вычетом всех расходов, понесенных лизингодателем по приобретению имущества, транспортировке, пуско-наладке и монтажу. Вознаграждение должно включать в себя оплату услуг лизингодателя, а также определенный процент за использование лизингополучателем средств лизингодателя.
Названные положения напоминают методику расчета общей суммы лизинга и конкретных лизинговых платежей, своего рода "шпаргалку", которая может быть использована лизингодателем при составлении проекта договора лизинга.
С юридической точки зрения важно подчеркнуть, что общая сумма лизингового договора и конкретный размер лизинговых платежей, способ их выплаты и периодичность определяются в договоре лизинга по соглашению сторон. Если лизингодатель и лизингополучатель договорились о расчетах по лизинговым платежам в натуральной форме, т.е. продукцией, производимой с помощью объекта лизинга, цена на такую продукцию также определяется по соглашению сторон.
Таким образом, договор лизинга не относится к числу договоров, по которым применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами, поэтому в этой части действует принцип свободы договора.
Отметим некоторые положения Закона, имеющие практическое значение во взаимоотношениях между участниками лизингового договора и налоговыми органами.
Во-первых, лизинговые платежи относятся лизингополучателем на себестоимость продукции (работ, услуг), производимой с использованием объекта лизинга, или на расходы, связанные с основной деятельностью (п. 4 ст. 28). Следовательно, указанные суммы не включаются в налогооблагаемую базу лизингополучателя для начисления налога на прибыль.
Во-вторых, стороны договора лизинга имеют право по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию предмета лизинга. Амортизационные отчисления производит балансодержатель предмета лизинга. При применении ускоренной амортизации используется равномерный (линейный) метод ее начисления, при котором утвержденная в установленном порядке норма амортизационных отчислений увеличивается на коэффициент ускорения в размере не выше 3.
Вернемся к гражданско-правовым аспектам лизинга. Одна из основных обязанностей лизингополучателя состоит в том, что по окончании срока лизинга он должен возвратить лизинговое имущество лизингодателю в том состоянии, в котором его получил (с учетом нормального износа), или в состоянии, обусловленном договором. Нарушение этой обязанности дает право лизингодателю потребовать внесения лизинговых платежей за все время просрочки, а в тех случаях, когда указанные платежи не покрывают лизингодателю убытков, он может также потребовать их возмещения (ст. 622 ГК РФ)
Отметим, что в ГК РФ (ст. 6 гл. 34) отсутствуют какие-либо правила, регулирующие особенности ответственности сторон по договору лизинга за нарушение его условий или иные особые последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения сторонами обязательств, вытекающих из договора лизинга. Поэтому при нарушении договора лизинга стороны должны руководствоваться общими положениями об аренде (ст. 1 гл. 34), а также иными нормами ГК РФ о последствиях неисполнения либо ненадлежащего исполнения всякого гражданско-правового обязательства (в частности, нормами гл. 25).
Закон предусмотрел последствия особого рода на случай нарушения условий договора лизинга со стороны лизингополучателя. В соответствии со ст. 13 лизингодатель наделен правом бессинтимго взыскания денежных сумм и бессинтимго изъятия предмета лизинга в случае, если лизингополучатель более двух раз подряд по истечении установленного договором срока платежа не перечислил денежные средства на расчетный счет лизингодателя.
Бессинтиме списание денежных средств не лишает лизингополучателя права на обращение в суд.
Между тем предоставление лизингодателю права требования досрочной выплаты сумм будущих периодических платежей (ст. 13 Конвенции) было бы справедливым, поскольку лизинговая компания не приобрела бы оборудование, если бы не просьба лизингополучателя. В связи с тем, что вторичный рынок оборудования слабо развит, возвращение оборудования и двух лизинговых платежей является неадекватным средством правовой защиты интересов лизингодателя. Лизинговая компания в этом случае может понести крупные потери.
Поскольку комментируемая норма ГК РФ является императивной, стороны не могут предусмотреть в договоре лизинга обязанность лизингополучателя выплатить лизинговые платежи более чем за два срока. Причем лизингодатель в этом случае будет иметь право бессинтимго списания средств в соответствии со ст. 13 Закона "О финансовой аренде (лизинге)".
Право лизингодателя на изъятие предмета лизинга в случаях неплатежей и других нарушений со стороны лизингополучателя - важнейшее право лизингодателя, обеспеченное его правом собственности на предмет лизинга. Качественное отличие этого права лизинговой компании от, скажем, прав залогодержателя на предмет залога в том, что лизингодателю принадлежит право собственности на предмет лизинга, и он может требовать возврата индивидуально-определенной вещи, переданной в лизинг. Представляется, что именно в силу этой особенности изъятие предмета лизинга могло бы осуществляться в досудебном порядке, как реализация требования невладеющего собственника к владеющему не собственнику, нарушающему условия договора.
К сожалению, такой возможности у лизингодателя нет, даже, несмотря на то, что право бессинтимго изъятия предмета лизинга предусмотрено в ст. 13 Закона.
Поскольку изъятие предмета лизинга неизбежно предполагает досрочное расторжение договора, то в силу ст. 619 ГК РФ, устанавливающей судебный порядок досрочного расторжения договора и изъятия предмета лизинга, при возражении лизингополучателя для изъятия лизингового имущества потребуется судебная процедура.
Здесь также можно сослаться на неприменимое положение п. 3 ст. 11 Закона, гласящее, что право лизингодателя на распоряжение предметом лизинга включает право изъять предмет лизинга у лизингополучателя в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Законом.
Существующий судебный порядок возврата имущества в соответствии с арбитражной процедурой занимает, по меньшей мере, 3 месяца. В силу того, что российские арбитражные суды рассматривают иски о возврате лизингового имущества в течение продолжительного времени, отечественные лизинговые компании компенсируют это попытками свести к минимуму риск нарушения условий контракта, сужая, таким образом, круг клиентов путем исключения из их числа малых и средних предприятий, нуждающихся в инвестициях. Отчасти облегчить данную процедуру стороны по сделке могли бы путем включения в договор оговорки о рассмотрении своих споров третейским судом. Однако на стадии исполнения решения данного суда лизингодателю едва ли приходится рассчитывать на быстрый и эффективный возврат имущества, так как исполнение решений третейских судов осуществляется в общем порядке, установленном исполнительным законодательством.
Итак, в силу указанных норм в случае нарушения лизингополучателем условий договора лизинга (надо понимать, любых нарушений, а не только существенных; главное, чтобы эти нарушения были квалифицированы как "бесспорные и очевидные") лизингодатель наделяется двумя дополнительными правомочиями: правом бессинтимго взыскания денежных сумм и правом бессинтимго изъятия предмета лизинга.
Согласно Гражданскому кодексу и Конвенции о международном финансовом лизинге выкуп арендованного имущества не является обязательным признаком лизинга. По общему правилу нормами ГК, регулирующими арендные отношения, законом или договором аренды может быть предусмотрено, что арендованное имущество переходит в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей выкупной цены (п. 1 ст. 624 ГК).
Отсылка ГК к закону здесь чрезвычайно важна: именно благодаря ей должен был бы применяться порядок, установленный Законом устанавливает, что при условии выплаты лизинговых платежей (в том числе до истечения срока действия договора) имущество переходит в собственность к лизингополучателю согласно условиям заключенного договора, если иное не предусмотрено договором. Из указанных статей можно сделать вывод о том, что, если договором не предусмотрено иное, право собственности на имущество при выполнении указанного выше условия должно автоматически перейти к лизингополучателю. Данное утверждение может быть оспорено на основании п. 5 ст. 15 и п. 4 ст. 17 Закона, из которых следует, что при прекращении договора лизинга лизингополучатель обязан вернуть лизингодателю предмет лизинга в состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или износа, обусловленного договором лизинга.
Чтобы избежать данной коллизии Закона, целесообразно предусмотреть в договоре условия, касающиеся опциона покупки.
Для осуществления своей деятельности лизинговые компании имеют право привлекать инвестиционные средства юридических и (или) физических лиц, являющихся как резидентами, так и нерезидентами РФ (п. 4 ст. 5 Закона "О финансовой аренде (лизинге)"). В лизинговой сделке взаимоотношения между субъектами лизинга строятся по следующей схеме.
Потенциальный лизингополучатель, заинтересованный в получении конкретных видов имущества (недвижимости, оборудования, техники), самостоятельно на основе имеющейся у него информации, опыта, рекомендаций, результатов предварительно достигнутых соглашений подбирает располагающего этим имуществом поставщика. В силу недостаточности имеющихся у него средств и ограниченного доступа к кредитным ресурсам для приобретения имущества в собственность или отсутствия необходимости в обязательной покупке имущества лизингополучатель обращается к своему потенциальному лизингодателю, у которого есть необходимые средства, с просьбой об участии его в сделке.
Участие лизингодателя выражается в следующих действиях:
1) он проверяет соответствие цены, которую согласовал лизингополучатель, текущему рыночному уровню;
2) он покупает необходимое лизингополучателю имущество у поставщика или производителя на основе договора купли-продажи в собственность;
3) он передает купленное имущество лизингополучателю во временное пользование на оговоренных в договоре лизинга условиях.
Действующим Российским законодательством предъявляется ряд требований к порядку совершения лизинговых сделок. В первую очередь это относится к оформлению лизингового договора (договора о финансовой аренде). Но это будет рассмотрено позже.
Ниже приведены иные требования законодательства в части взаимоотношений субъектов лизинговых отношений. Так, ст. 668 ГК РФ определено следующее: если иное не предусмотрено договором финансовой аренды, имущество, являющееся предметом этого договора, передается продавцом непосредственно арендатору (лизингополучателю) в местонахождение последнего. Когда такое имущество не передано арендатору в указанный в этом договоре срок (а если в договоре такой срок не указан, то в разумный срок), арендатор вправе, если просрочка допущена по обстоятельствам, за которые отвечает арендодатель (лизингодатель), потребовать расторжения договора и возмещения убытков.
Следует обратить внимание на то, что лизинговым договором могут быть предусмотрены иной порядок передачи имущества лизингополучателю и другая ответственность за несвоевременную его поставку, нежели указанные в этой статье.
После ввода объекта в эксплуатацию стороны подписывают протокол приемки предмета лизинга. Если протокол содержит перечень недостатков, обнаруженных при приемке, лизингодатель (либо сам лизингополучатель - в зависимости от условий договора лизинга) должен поручить поставщику устранение их в течение определенного срока.
Лизингополучатель при организации лизинговой операции обязан:
1) произвести приемку объекта сделки непосредственно при поставке, обеспечить все необходимые технические и правовые условия приемки;
2) осуществить монтаж и ввод объекта в эксплуатацию, если это не входит в обязанности поставщика;
3) подтвердить комплектность поставки, качество работы оборудования и достижение проектной мощности;
4) указать перечень обнаруженных недостатков в протоколе приемки и сообщить лизингодателю.
Важной особенностью лизинговых операций является то, что предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя во время всего срока действия лизингового договора (ст. 11 Закона "О финансовой аренде (лизинге)"). Если в договоре сторон определено иное, данный договор не относится к лизинговым сделкам, а регулируется иными нормами законодательства, например касающимися купли-продажи. Причем данное правило действует независимо от того, на чьем балансе находится переданное в лизинг имущество.
В то же время право владения и пользования предметом лизинга переходит к лизингополучателю в полном объеме в момент его получения, но опять-таки, если договором лизинга не установлено иное. Одновременно к нему переходит и риск случайной гибели или случайной порчи арендованного имущества, если иное не предусмотрено договором финансовой аренды (ст. 669 ГК РФ).
Право лизингодателя на распоряжение предметом лизинга включает право изъять предмет лизинга из владения и пользования у лизингополучателя в случаях и в порядке, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации и договором лизинга.
Следует обратить внимание на одну из особенностей лизинговых отношений. По общему правилу риск случайной гибели или случайной порчи имущества несет его собственник. В договоре финансовой аренды (лизинга) собственником арендуемого имущества остается лизингодатель. Однако при этом риск случайной гибели или случайной порчи арендованного имущества несет арендатор (лизингополучатель) с момента передачи ему арендованного имущества, если иное не предусмотрено договором финансовой аренды (ст. 669 ГК РФ).
Исходя из сути лизинговых сделок договор с продавцом (поставщиком) имущества заключает от своего имени лизингодатель. При этом в договоре обязательно должно быть указано, что данное имущество приобретается для передачи в лизинг.
В соответствии со ст. 10 Закона "О финансовой аренде (лизинге)" претензии к поставщику по качеству, комплектности, исправности, срокам поставки предмета лизинга может предъявить непосредственно лизингополучатель. В этом случае лизингодатель не отвечает перед лизингополучателем за выполнение продавцом требований, вытекающих из договора купли-продажи, кроме случаев, когда ответственность за выбор продавца лежит на арендодателе. В этой ситуации арендатор (лизингополучатель) вправе по своему выбору предъявлять требования, вытекающие из договора купли-продажи, как непосредственно продавцу имущества, так и лизингодателю, которые несут солидарную ответственность перед ним. Естественно, договором между лизингодателем и лизингополучателем можно предусмотреть иные способы удовлетворения претензий (например, предъявлять претензии поставщику через лизингодателя). Следует обратить внимание на то, что лизингодатель не имеет права самостоятельно расторгнуть договор поставки предмета лизинга без согласия лизингополучателя (даже при нарушении этого договора со стороны поставщика).
Ответственность за нарушение условий поставки лизингового имущества несет продавец как по договору купли-продажи этого имущества (ст. 670 ГК РФ). Соответственно, арендатор (лизингополучатель) также имеет права и исполняет обязанности, предусмотренные гражданским законодательством для покупателя, как если бы он был стороной договора купли-продажи указанного имущества.
Предмет лизинга должен быть передан в лизинг вместе со всеми его принадлежностями и документами (техническим паспортом и другими документами), если иное не предусмотрено договором лизинга. Причем лизингополучатель должен получить имущество, являющееся предметом лизинга, в состоянии, соответствующем условиям договора лизинга и назначению данного имущества (ст. 17 Закона "О финансовой аренде (лизинге)").
Лизингополучатель за свой счет осуществляет техническое обслуживание предмета лизинга и обеспечивает его сохранность, а также выполняет капитальный и текущий ремонт предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга. Данная норма законодательства является императивной, т.е. в основном регулируется договором лизинга. Однако если договором обязанности по обслуживанию и ремонту предмета лизинга не возложены на иной субъект лизинговых отношений либо вообще не поименованы, эти действия выполняет лизингополучатель.
При прекращении договора лизинга лизингополучатель обязан вернуть лизингодателю предмет лизинга в состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или износа, обусловленного договором лизинга (естественно, если договором не предусмотрена передача этого имущества в собственность лизингополучателя при окончании срока лизинга). Если лизингополучатель не возвратил предмет лизинга или возвратил его несвоевременно, лизингодатель вправе требовать внесения платежей за время просрочки. Когда указанная плата не покрывает понесенные убытки, лизингодатель может требовать их полного возмещения. За несвоевременный возврат предмета лизинга лизингодателю может быть предусмотрена неустойка, убытки, возможно взыскать с лизингополучателя в полной сумме сверх неустойки, если иное не предусмотрено договором лизинга.
Лизингополучатель может производить улучшения предмета лизинга (к примеру, его модернизацию, реконструкцию, техническое перевооружение, дооборудование и др.). При этом гражданским законодательством предусмотрено обязательное получение согласия лизингодателя на эти улучшения. Если такое согласие получено или изначально такие действия предусмотрены договором лизинга, то лизингополучатель после прекращения договора лизинга имеет право на возмещение стоимости произведенных им улучшений, неотделимых без вреда для предмета лизинга. Произведенные лизингополучателем отделимые улучшения лизингового имущества являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором лизинга.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, права на имущество, которое передается в лизинг, и (или) договор лизинга, предметом которого является данное имущество, подлежат государственной регистрации (ст. 20 Закона "О финансовой аренде (лизинге)"). Когда в лизинг передается недвижимое имущество (регистрация права собственности) или автотранспортное средство (регистрация в органах ГИБДД). В последнем случае по соглашению сторон предметы лизинга регистрируются на имя лизингодателя или лизингополучателя. Порядок регистрации приведен в письме МВД РФ от 24 мая 2000 г. N 13/5-2516 "О регистрации транспортных средств, являющихся предметом договора лизинга".
Существуют также специальные требования, предъявляемые законодательством Российской Федерации к собственнику регистрируемого имущества (авиационной техники, судов и др.). Такие требования могут распространяться либо на лизингодателя, либо на лизингополучателя по взаимному соглашению сторон.
Кроме того, по договору лизинга лизингодатель вправе поручить лизингополучателю регистрацию предмета лизинга на имя лизингодателя. В регистрационных документах обязательно указываются сведения о собственнике и владельце (пользователе) имущества. При расторжении договора и изъятии лизингодателем предмета лизинга по заявлению последнего государственные органы, осуществившие регистрацию, обязаны аннулировать запись о владельце (пользователе).
Предмет лизинга может быть застрахован от рисков утраты (гибели), недостачи или повреждения с момента поставки имущества продавцом до момента окончания срока действия договора лизинга, если иное не предусмотрено договором. Стороны, выступающие в качестве страхователя и выгодоприобретателя, а также период страхования предмета лизинга определяются договором лизинга (ст. 21 Закона "О финансовой аренде (лизинге)"). Страхование предпринимательских (финансовых) рисков не обязательно осуществляется по соглашению сторон договора лизинга и при проведении лизинговых сделок. Лизингополучатель вправе застраховать риск своей ответственности за нарушение договора лизинга в пользу лизингодателя.
На предмет лизинга не может быть обращено взыскание третьего лица по обязательствам лизингополучателя, если предмет лизинга зарегистрирован на имя лизингополучателя (ст. 23 Закона "О финансовой аренде (лизинге)"). Это связано с тем, что имущество, переданное в лизинг, остается в собственности лизингодателя, независимо от того, на чьем балансе оно находится. В то же время взыскания третьих лиц могут быть обращены на имущество лизингодателя, в том числе и на имущество, переданное им в лизинг. Однако такие взыскания относятся только к данному объекту права собственности лизингодателя в отношении предмета лизинга. К приобретателю прав лизингодателя в отношении предмета лизинга в результате удовлетворения взыскания в обязательном порядке переходят не только права, но и обязательства лизингодателя, определенные в договоре лизинга. Это означает, что новый собственник лизингового имущества не имеет права расторгнуть по своему желанию договор с лизингополучателем. То есть в результате он сам становится арендодателем (лизингодателем) этого имущества.
В целях контроля использования, сохранности и обслуживания предмета лизинга лизингодатель имеет право осуществлять инспектирование соблюдения лизингополучателем условий договора лизинга и других сопутствующих договоров (ст. 37 Закона "О финансовой аренде (лизинге)"). Цели и порядок такого инспектирования оговариваются в договоре лизинга и других сопутствующих договорах между их участниками. Лизингополучатель не может воспрепятствовать подобного рода проверке, если договором лизинга не предусмотрены иные условия контроля. Лизингополучатель обязан обеспечить лизингодателю беспрепятственный доступ не только к техническим документам и предмету лизинга, но и в необходимых случаях - к финансовым документам.
Следует обратить внимание на то, что такого рода финансовый контроль деятельности лизингополучателя может иметь место исключительно в той ее части, которая непосредственно относится к предмету лизинга, а также касаться формирования финансовых результатов деятельности лизингополучателя и выполнения им своих обязательств по договору лизинга (ст. 38 Закона "О финансовой аренде (лизинге)"). Цель и порядок финансового контроля также предусматриваются договором лизинга. В рамках финансового контроля лизингодатель имеет право направлять лизингополучателю в письменной форме запросы о представлении информации, необходимой для осуществления финансового контроля, а лизингополучатель обязан удовлетворять такие запросы.
Лизингодатель может уступить третьему лицу полностью или частично свои права по договору лизинга (ст. 18 Закона "О финансовой аренде (лизинге)"). При этом он обязан предупредить лизингополучателя обо всех правах третьих лиц на предмет лизинга.
Форма и содержание договора лизинга
Основные требования к форме и содержанию договора лизинга установлены в ст. 15 Закона о лизинге, согласно которой договор лизинга заключается в письменной форме. Данное требование следует рассматривать как специальную норму, установленную в дополнение к ст. 609 ГК РФ, предусматривающей общие требования к форме и государственной регистрации договора аренды: "Договор аренды заключается на срок более года, а если хотя бы одной из сторон договора является юридическое лицо, независимо от срока он должен быть заключен в письменной форме. Договор аренды недвижимого имущества подлежит государственной регистрации, если иное не установлено законом".
Обязательность письменной формы заключения договора лизинга не зависит от срока договора и его предмета - движимого или недвижимого имущества. В то же время Законом "О финансовой аренде (лизинге)" не предусмотрена недействительность соглашения в случае невыполнения данного требования. Отсюда в соответствии с п. 1 ст. 162 ГК РФ несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства. Это не относится к международному лизингу. Он, будучи внешнеэкономической сделкой, подчиняется требованию п. 3 ст. 162 ГК РФ: "Несоблюдение простой письменной формы внешнеэкономической сделки влечет недействительность сделки".
Договор лизинга, как и всякий гражданско-правовой договор, заключаемый в письменной форме, может иметь вид единого документа, подписываемого сторонами, либо нескольких документов, направляемых сторонами друг другу посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной и иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от сторон по договору. В случаях, прямо предусмотренных в законе, договор лизинга должен иметь форму единого документа, подписываемого обеими сторонами (ст. 651 и 658 ГК РФ). В частности, это относится к аренде зданий, сооружений и предприятий.
Договор лизинга предполагает участие в его исполнении наряду с лизингодателем и лизингополучателем третьих лиц. Они привлекаются к его исполнению путем заключения соответствующих договоров. Одни из этих договоров являются обязательными для юридической квалификации лизинговой сделки (например, договор лизинга), другие считаются сопутствующими.
Обязательным договором считается договор купли-продажи, который по общему правилу заключается лизингодателем по указанию лизингополучателя с определенным продавцом и в отношении определенного имущества. В этом случае лизингодатель не несет ответственность за выбор предмета аренды и продавца. Вместе с тем договором финансовой аренды может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется арендодателем.
При заключении договора купли-продажи лизингодатель обязан уведомить продавца о том, что имущество предназначено для передачи его в аренду определенному лицу (ст. 667 ГК РФ). Если лизингодатель этого не сделал, то заключенный договор не признается договором лизинга. Однако действия сторон по фактическому осуществлению сделки свидетельствуют о наличии между ними арендных отношений с правом выкупа арендованного имущества, которые регулируются гл. 34 ГК РФ.
Кроме того, непризнание договора лизинговым не влечет недействительность договора купли-продажи, но влияет на установление ответственности продавца перед лизингополучателем за исполнение этого договора (ст. 670 ГК РФ). Без этого условия для продавца договор купли-продажи должен квалифицироваться как договор с исполнением третьему лицу, по которому ответственность наступает, как правило, только перед покупателем. При выполнении требования ст. 667 ГК РФ договор купли-продажи приобретает признаки, свойственные договорам в пользу третьего лица (ст. 430 ГК РФ).
Арендатор (лизингополучатель) вправе предъявить непосредственно продавцу имущества, являющегося предметом договора финансовой аренды, требования, вытекающие из договора купли-продажи, заключенного между продавцом и арендодателем, в отношении качества и комплектности имущества, сроков его поставки и в других случаях ненадлежащего исполнения договора продавцом (ст. 670 ГК РФ). При этом арендатор имеет права и обязанности, предусмотренные ГК РФ для покупателя, кроме обязанности оплатить приобретенное имущество. Однако арендатор не может расторгнуть договор купли-продажи с продавцом без согласия арендодателя.
В отношениях с продавцом арендатор и арендодатель выступают как солидарные кредиторы (ст. 326 ГК РФ).
Если иное не установлено договором лизинга, арендодатель не отвечает перед арендатором за выполнение продавцом требований, вытекающих из договора купли-продажи, кроме случаев, когда ответственность за выбор продавца лежит на арендодателе. При этом арендатор вправе по своему выбору предъявить требования, вытекающие из договора купли-продажи, как к непосредственно продавцу имущества, так и к арендодателю, которые несут солидарную ответственность.
К сопутствующим относятся договоры о привлечении средств, залога, гарантии, поручительства и др. В соответствии с Законом "О лизинге" эти договоры также заключаются субъектами лизинга.
Возврат средств, затраченных лизингодателем на приобретение оборудования и передачу его в лизинг, может обеспечиваться гарантией банка или залогом товарно-материальных ценностей и другого имущества, находящегося в собственности лизингополучателя либо третьего лица. В качестве обеспечения по договору лизинга могут быть приняты гарантии страховой компании, третьего лица или органа исполнительной власти. Лизингодатель вправе для привлечения средств заключить кредитный договор и договор о залоге предмета лизинга.
В договоре должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга. Речь, однако, идет не о степени индивидуализации, которая необходима для возникновения права собственности, а об определении свойств предмета лизинга, которые считаются достаточными для исполнения соответствующего договора купли-продажи.
При отсутствии этих данных в договоре лизинга условие о предмете, подлежащем передаче в лизинг, считается не согласованным сторонами, а договор лизинга - незаключенным.
Существенными также могут быть иные условия, если на их согласовании настаивает хотя бы одна из сторон. К таким условиям, в частности, относятся санкции за неуплату или несвоевременную уплату лизинговых платежей, бесспорные и очевидные обязательства, ведущие к прекращению действия договора и изъятию предмета лизинга, и др.
Данное условие определяется сроками полной амортизации (окупаемости) предмета лизинга, однако устанавливается сторонами в договоре в зависимости от ситуации на рынке, финансового положения сторон, стоимости арендуемого имущества, характера и величины коммерческих рисков, обязательных предписаний нормативно-правового характера.
Одной из важнейших функций лизингодателя является оплата имущества. Лизингодатель обязан приобрести в собственность определенное имущество у определенного продавца. Приобретенное имущество в соответствии с договором лизинга должен быть передано лизингополучателю в качестве предмета лизинга за определенную плату на конкретный срок и в установленных условиях.
В случаях, предусмотренных договором лизинга, на лизингодателя могут возлагаться и иные обязанности.
Например, одного акта передачи имущества не всегда достаточно для обеспечения возможности передачи лизингополучателю имущества. Во многих случаях необходимо выполнить дополнительные условия - по монтажу, пуску и наладке оборудования, обучению персонала лизингополучателя и др. Выполнение этих действий по общему правилу не относится к обязанностям лизингодателя по предоставлению имущества лизингополучателю. Тем не менее, они могут включаться в договор лизинга в качестве дополнительных обязанностей лизингополучателя либо в договор купли-продажи в качестве обязанностей продавца. Вместе с тем на выполнение таких работ и оказание таких услуг может заключаться самостоятельный договор. Оплата данных работ может производиться как за счет лизинговых платежей, так и за отдельную (дополнительную) плату. При судебном разбирательстве дополнительные услуги (работы) квалифицируются как составная часть обязательства лизинга при условии, если они включены в договор лизинга и оплачиваются лизингодателю за счет лизинговых платежей.
В старой редакции Закона "О финансовой аренде (лизинге)" был приведен перечень дополнительных услуг, которые могли предоставляться лизингодателем:
1) приобретение у третьих лиц прав на интеллектуальную собственность (таких как ноу-хау, лицензионные права, права на товарные знаки, марки, программное обеспечение и др.);
2) приобретение у третьих лиц товарно-материальных ценностей, необходимых в период проведения монтажных (шефмонтажных) и пусконаладочных работ;
3) осуществление монтажных (шефмонтажных) и пусконаладочных работ в отношении предмета лизинга, обучение персонала;
4) послегарантийное обслуживание и ремонт предмета лизинга, в том числе текущий, средний и капитальный;
5) подготовка производственных площадей и коммуникаций, проведение работ, связанных с установкой (монтажом) предмета лизинга;
6) другие работы и услуги, без оказания которых невозможно использовать предмет лизинга.
Поскольку такие условия включаются в договор по соглашению сторон, предусмотреть их полный перечень не представляется возможным, вследствие чего, вероятно, данная норма и была изъята из текста закона.
Основные обязанности лизингополучателя:
1) принять предмет лизинга в порядке, указанном в договоре лизинга;
2) выплатить лизингодателю лизинговые платежи в порядке и в сроки, предусмотренные договором лизинга. Под лизинговыми платежами понимается общая сумма, выплачиваемая лизингополучателем лизингодателю за предоставленное ему право пользоваться имуществом - предметом лизинга. В лизинговые платежи включаются: амортизация лизингового имущества за весь срок действия договора лизинга, компенсация платы лизингодателя за использованные им заемные средства, комиссионное вознаграждение, плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, а также (отдельно) стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотрен выкуп и порядок выплат указанной стоимости в виде долей в составе лизинговых платежей. Лизинговые платежи уплачиваются отдельными взносами.
При заключении договора стороны устанавливают общую сумму лизинговых платежей, форму, метод начисления, периодичность уплаты суммы лизингового платежа как вознаграждения лизингодателя, периодичность уплаты суммы взносов, а также способы их уплаты;
3) по окончании срока действия договора лизинга возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено указанным договором, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи.
В договоре лизинга также могут устанавливаться другие обязанности лизингополучателя, например, внести авансовый платеж или залоговый денежный депозит, заключить договор страхования предмета лизинга в пользу лизингодателя.
На практике срок договора лизинга нередко меньше, чем продолжительность срока полной амортизации (полезного использования) имущества. Лизинговые платежи в таком случае устанавливаются с учетом полного возмещения стоимости предмета лизинга, а по окончании срока действия договора имущество выкупается у лизингодателя по символической цене - за 1 рубль. Это позволяет выполнить условия ст. 485 ГК РФ, согласно которой цена товара (в данном случае лизингового имущества) определяется соглашением поставщика и покупателя. Разница между ценой и остаточной стоимостью имущества будет составлять убыток лизингодателя (п. 3 ст. 268 НК РФ), который списывается в производство единовременно или в сроки, оставшиеся до полной амортизации имущества.
К другим обязанностям лизингополучателя, вытекающим из договора лизинга, относится, например, обязанность заключить с лизингодателем договор на реализацию продукции, изготовленной на сданном в лизинг оборудовании.
В договоре лизинга могут быть оговорены обстоятельства, которые стороны считают бесспорным и очевидным нарушением обязательств, которые ведут к прекращению действия договора лизинга.
В настоящее время закрепление перечня данных обстоятельств в договоре отдано на усмотрение сторон, из чего следует заключить, что речь идет о конкретных случаях существенного нарушения условий всякого договора (п. 2 ст. 450 ГК РФ) либо договора аренды (ст. 619 ГК РФ), формулируемых применительно к особенностям договора лизинга, и характера взаимоотношений конкретных сторон. Такие нарушения не дают оснований для применения к стороне внесудебных мер воздействия, как это предусматривалось старой редакцией закона. Исключение составляет только бессинтиме взыскание задолженности по лизинговым платежам, но при этом речь не идет об одностороннем прекращении договора и изъятии предмета лизинга. Эти обстоятельства вне зависимости от того, предусмотрены они договором или нет, теперь дают право на обращение в суд с требованием расторгнуть договор, изъять предмет лизинга и возместить причиненные убытки. Наличие таких обстоятельств в тексте договора избавляет сторону от необходимости доказывать факт существенности допущенного нарушения, поскольку стороны заранее согласились считать его бесспорным и очевидным нарушением обязательства, влекущим за собой досрочное прекращение договора и изъятие предмета лизинга.
Документальное оформление передачи предмета лизинга
лизингополучателю
Сразу отметим, что передача предмета лизинга лизингополучателем происходит в двух случаях: во-первых, когда по договору лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя, во-вторых, когда по завершении срока аренды лизингополучатель выкупает лизинговое имущество.
В любом из этих случаев лизингополучатель и лизингодатель оформляют акт приемки-передачи (формы N ОС-1, ОС-1а, ОС-16). Унифицированные формы данных документов утверждены постановлением Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. N 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств". Этот документ составляется в двух экземплярах - один остается у лизингополучателя, а второй передается лизингодателю.
Если же имущество числится на балансе лизингодателя, то при его передаче лизингополучателю возникает следующая ситуация.
В настоящее время в альбомах унифицированных форм не предусмотрена форма первичных учетных документов, которую необходимо использовать при оформлении передачи имущества, являющегося предметом лизинга лизингополучателя от лизингодателя. Поэтому, оформляя передачу имущества в лизинг, лизингополучатель может составить документ в произвольной форме, но с обязательным указанием реквизитов, приведенных в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 30.06.2003 г.).
В Законе сделана попытка привести в соответствие с реальностью соотношение единой целостной лизинговой операции и ее юридического отражения - договора финансовой аренды (лизинга), оформляющего лишь часть фактических лизинговых отношений. Это, в частности, привело к необходимости ввести в законодательную материю юридическую фикцию - предположение, будто лизингополучатель является стороной договора купли-продажи, заключенного между лизингодателем и продавцом.
Как видим, понятие "лизинг" оказывается шире понятия "договор лизинга", под которым рассматривается особая разновидность отношений по передаче имущества во временное пользование.
Примерный договор финансового лизинга движимого имущества
"___" ________ 200__ г.
1. Предмет договора.
2. Срок лизинга.
3. Приемка имущества.
4. Право собственности и право пользования имуществом.
5. Страхование имущества.
6. Использование имущества.
7. Лизинговые платежи и порядок расчетов.
8. Форс-мажор.
9. Арбитражный суд.
10. Общие положения.
11. Прекращение договора.
12. Завершение сделки.
13. Действия сторон по завершении сделки.
14. Заявка на предоставление движимого имущества в лизинг.
15. Акт приемки движимого имущества в лизинг.
Лизинговая компания (наименование организации-лизингодателя), именуемая в дальнейшем "лизингодатель", в лице ______________________________, действующего на основании ________________________, с одной стороны, фирма (наименование организации-продавца), именуемая в дальнейшем "продавец", в лице ________________________, действующего на основании _____________________, с другой стороны, и компания (наименование организации лизингополучателя), именуемая в дальнейшем "лизингополучатель", в лице _________________________, действующего на основании _____________________ третьей стороны заключили настоящий договор о нижеследующем.
Предмет договора
В соответствии с заявлением лизингополучателя лизингодатель обязуется приобрести в собственность у продавца для последующей передачи в лизинг лизингополучателю следующее, выбранное им без участия лизингодателя имущество:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
--------T---------------------T--------------T------------T-------------T-----------T--------------¬
¦N п/п ¦ Наименование ¦ Тип, модель ¦Срок службы ¦Количество ¦Срок поста-¦ Стоимость ¦
¦ ¦ имущества ¦ ¦ ¦ ¦вки ¦ имущества ¦
+-------+---------------------+--------------+------------+-------------+-----------+--------------+
¦ ¦ ¦марка ¦ ¦единица ¦ ¦млн руб. ¦
L-------+---------------------+--------------+------------+-------------+-----------+---------------
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
Всего приобретается имущества на сумму _______ млн руб., включая транспортные расходы _______ млн руб. и налог на добавленную стоимость________ млн руб.
Указанное имущество приобретается в следующих производственных целях: __________________.
Оплата стоимости имущества производится лизингодателем в _____срок со дня подписания настоящего договора в безналичном порядке путем перевода всей суммы стоимости на расчетный счет продавца. Транспортные расходы по доставке имущества в адрес лизингополучателя оплачиваются лизингодателем.
Имущество подлежит поставке в срок ______ и будет использовано лизингополучателем по адресу ___________ Смена местонахождения имущества может быть произведена с письменного согласия лизингополучателя.
Настоящим лизингодатель ставит в известность продавца, что имущество приобретается для последующей передачи его в лизинг лизингополучателю в соответствии с настоящим договором.
Лизингополучатель согласовывает с продавцом все технико-экономические характеристики имущества, включая спецификации, гарантии продавца по качеству имущества, сроки и место поставки. Указанные в настоящем пункте условия подлежат включению в договор купли-продажи, заключаемый между лизингодателем и продавцом, который вместе со спецификациями является неотъемлемой частью настоящего договора.
Срок лизинга
Имущество передается лизингополучателю в лизинг на срок _____ лет _____ месяцев, начиная с даты приемки его лизингополучателем. Исчисление срока лизинга начинается с момента приемки имущества лизингополучателем в эксплуатацию.
Приемка имущества
Приемка имущества, поставляемого по настоящему договору, производится лизингополучателем в месте доставки в присутствии представителей продавца и лизингодателя.
Приемка имущества оформляется актом приемки, который подтверждает комплектность поставки имущества и его соответствие технико-экономическим показателям, предусмотренным договором купли-продажи.
Акт приемки подписывается представителями лизингополучателя, лизингодателя и поставщика.
Расходы, предусмотренные процедурой приемки, несет лизингополучатель.
Обнаруженные при приемке имущества дефекты отражаются в акте приемки. При этом продавец обязан устранить обнаруженные дефекты с указанием сроков. При невозможности устранить дефекты продавец обязан заменить дефектное имущество за свой счет.
При отказе лизингополучателя принять имущество из-за дефектов, исключающих нормальное использование имущества, он должен в письменной форме поставить в известность лизингодателя (с обязательным указанием и доказательством обнаруженных недостатков и дефектов). Указанная рекламация дает лизингодателю право расторгнуть договор купли-продажи имущества.
Приемка имущества должна быть оформлена актом приемки в течение 30 суток с момента поставки. Если в указанный срок лизингополучатель не подписывает акт приемки и за это время не заявил об отказе от приемки настоящего договора, приемка считается совершившейся.
После приемки имущества лизингополучатель принимает на себя все права и обязанности лизингодателя в отношении продавца (как предусмотренные настоящим договором, так и вытекающие из норм действующего законодательства) и освобождает лизингодателя от всех связанных с этим убытков и судебных исков. С момента приемки имущества лизингополучатель отказывается от любых прямых и косвенных претензий к лизингодателю по поводу качества имущества.
Стороны считают, что имущество передано лизингополучателю в том состоянии, в котором оно находилось в момент подписания акта приемки.
Продавец гарантирует, что передаваемое имущество свободно от прав третьих лиц.
Право собственности и право пользования имуществом
Право собственности на имущество, передаваемое в лизинг по настоящему договору, принадлежит лизингодателю. Это право переходит к лизингодателю с момента оплаты стоимости имущества продавцу после получения лизингодателем акта приемки, свидетельствующего о том, что продавцом соблюдены все условия договора.
Лизингополучатель с даты подписания акта приемки принимает на себя ответственность за сохранность имущества и обязанность защищать за свой счет право собственности на него лизингодателя, принимая необходимые меры по предотвращению утраты имущества в результате хищения, пожара, порчи и т.п. Риск случайной гибели или порчи имущества несет лизингополучатель.
Правомочия владения и пользования имуществом, переданные по настоящему договору в лизинг, принадлежат лизингополучателю. Продукция и доходы, получаемые в результате использования указанного имущества, являются собственностью лизингополучателя.
Лизингодатель гарантирует, что право лизингополучателя владеть и пользоваться имуществом не будет им нарушено, если основания для такого нарушения не возникнут по требованию третьих лиц в связи с действиями или упущениями лизингополучателя.
Страхование имущества
Все риски гибели, утраты, порчи, хищения имущества при его транспортировке к месту доставки несет лизингодатель, который обязан застраховать имущество от всех рисков.
Все риски гибели, утраты, порчи, хищения, преждевременного износа, повреждения имущества с момента доставки принимает на себя лизингополучатель. Он обязуется за свой счет застраховать имущество от всех рисков в пользу лизингодателя в течение 15 дней с момента поставки имущества и в течение 30 дней представить лизингодателю страховой полис или его нотариально заверенную копию.
При наступлении страхового случая лизингополучатель обязуется предпринять следующее:
1) за свой счет и по своему усмотрению отремонтировать поврежденное имущество;
2) если имущество не может быть отремонтировано, заменить его другим, приемлемым для лизингодателя имуществом с передачей ему права собственности на это имущество;
3) погасить лизингодателю всю задолженность по уплате лизинговых платежей, выплатить остаточную стоимость имущества - объекта лизинга - и неустойку, т.е. сумму закрытия сделки.
Использование имущества
Лизингополучатель обязуется использовать имущество строго по прямому назначению, содержать его в исправности, соблюдать соответствующие стандарты, технические условия, правила технической эксплуатации и инструкции предприятия-изготовителя.
Лизингополучатель за свой счет осуществляет техническое и ремонтное обслуживание имущества.
Лизингополучатель обязуется не производить никаких конструктивных изменений (модификаций) имущества, ухудшающих его качественные и эксплуатационные характеристики.
Конструктивные изменения (модификации) имущества могут осуществляться лизингополучателем за его счет только с письменного согласия лизингодателя.
Без письменного согласия лизингодателя лизингополучатель обязан не прикреплять каким-либо способом имущество к конструкциям помещения, где оно содержится и используется, или к любой другой недвижимой собственности, за исключением технологически необходимого крепления, предусмотренного требованиями техники безопасности и правил эксплуатации имущества.
Лизингополучатель с письменного согласия лизингодателя имеет право передавать имущество в сублизинг. Ответственность за сохранность имущества, а также за своевременную уплату лизинговых платежей сохраняется за лизингополучателем.
Лизингополучатель обязуется по просьбе лизингодателя своевременно информировать его о состоянии имущества.
Лизингодатель имеет право в любое время проверять состояние и условия использования имущества.
В течение гарантийного срока ______________ с момента передачи имущества лизингополучателю продавец несет ответственность непосредственно перед лизингополучателем за любые недостатки имущества, которые не могли быть выявлены в процессе его приемки.
Лизингополучатель вправе возместить за счет продавца убытки, вызванные необходимостью уплаты периодических лизинговых платежей за время, пока имущество не эксплуатировалось по вине продавца.
Продавец несет ответственность перед лизингополучателем за несвоевременную передачу имущества или его некомплектность.
Лизингодатель вправе запрашивать всю необходимую информацию о финансовом состоянии лизингополучателя. В случае какого-либо изменения своего юридического или финансового состояния лизингополучатель обязан известить лизингодателя в срок _____.
Лизинговые платежи и порядок расчетов
Лизингодатель обязан не позднее ____________ перевести на расчетный счет продавца стоимость имущества, указанного в настоящем договоре. В случае просрочки платежа продавец не позднее _____________вправе потребовать выплаты неустойки в размере _________% от суммы задолженности за каждый день просрочки.
Лизингополучатель за предоставленное ему право использования имущества, переданного ему в лизинг по настоящему договору, обязуется уплатить лизингодателю лизинговые платежи в сумме ___________ руб., в том числе по годам:
200_ г. _________ руб.
200_ г. _________ руб.
200_ г. _________ руб.
Уплата лизинговых платежей производится еже_______ равными долями от годовой суммы лизинговых платежей в соответствии с п. 7.2 платежными требованиями - поручениями с расчетного счета лизингополучателя в соответствии с прилагаемым графиком независимо от фактического использования имущества.
В случае непоступления на счет лизингодателя средств в погашение причитающихся с лизингополучателя платежей до __________ числа следующего месяца (квартала) причитающиеся с лизингополучателя платежи считаются как несвоевременно уплаченные.
Лизингодатель в таком случае получает право взыскать с лизингополучателя штраф в размере ____% от непогашенной задолженности по платежам за каждый день просрочки.
Первый платеж в счет общей суммы платежей лизингополучатель уплачивает в виде аванса в сумме _____ млн руб.
По соглашению сторон общая сумма лизинговых платежей и периодические выплаты в период действия настоящего договора и при его продлении могут быть изменены в случае появления новых обстоятельств, могущих вызвать коммерческие потери сторон, таких как изменение уровня инфляции, цен, тарифов, уровня ссудного процента и других, существенных для сторон показателей.
Форс-мажор
Стороны освобождаются от ответственности за невыполнение обязательств по настоящему договору в случае, если это невыполнение вызвано форс-мажорными обстоятельствами, которые признаются по действующему законодательству. В этом случае установленные сроки по выполнению обязательств, указанных в договоре, переносятся на срок, в течение которого сторона, для которой создалась невозможность исполнения обязательств по договору, обязана известить в письменной форме другую сторону о наступлении и прекращении вышеуказанных обстоятельств не позднее 10 дней с момента их наступления.
В случае наступления форс-мажорных обстоятельств Российская торгово-промышленная палата будет призвана подтвердить наличие этих обстоятельств и их продолжительность.
Если эти обстоятельства будут длиться более 4 месяцев, стороны встретятся, чтобы обсудить, какие меры следует принять. Однако если в течение последующих 2 месяцев стороны не смогут договориться, тогда каждая из сторон вправе аннулировать договор при условии, что стороны вернут друг другу все материальные и денежные активы, полученные ими в связи с действием настоящего договора.
Арбитражный суд
В том случае, если стороны не могут прийти к соглашению, все споры и разногласия, возникающие в результате неисполнения настоящего договора или в связи с ним, подлежат разрешению в арбитражном суде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Общие положения
Все изменения и дополнения к договору считаются действительными, если они оформлены в письменном виде и подписаны сторонами.
Любая договоренность между сторонами, влекущая за собой новые обязательства, которые не вытекают из договора, должна быть письменно подтверждена сторонами в форме дополнения к договору.
После подписания договора все предыдущие письменные и устные соглашения, переговоры и переписка между сторонами теряют силу, если на них отсутствует ссылка в договоре.
Настоящий договор подписан в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу.
Все приложения к настоящему договору являются его неотъемлемой частью, и без них договор считается не имеющим юридической силы.
Ни одна из сторон не вправе передавать свои права и обязанности по настоящему договору третьим лицам без письменного согласия другой стороны.
Прекращение договора
Действие договора прекращается по истечении срока договора или в случае его расторжения.
Договор может быть расторгнут по соглашению сторон или по решению суда, если требование о расторжении заявляет одна из сторон.
Лизингодатель вправе требовать расторжения договора в следующих случаях.
Продавец по любой причине оказался не в состоянии поставить имущество лизингополучателю.
Лизингополучатель фактически или юридически является несостоятельным должником.
При расторжении договора в случаях, предусмотренных п. 11.3 и 2.1, лизингодатель и продавец не освобождаются от взаимных обязательств по настоящему договору. При расторжении договора лизингодатель и лизингополучатель освобождаются от взаимных обязательств по настоящему договору.
Лизингополучатель в течение срока, превышающего ____, не выполняет своих обязательств по какому-либо виду платежей, предусмотренных настоящим Договором.
Лизингополучатель по получении требования об уплате не погашает задолженности (включая пени за просрочку) в течение _________.
Лизингополучатель допускает использование имущества - объекта договора - с нарушением условий настоящего договора. При расторжении договора по причинам лизингополучатель обязан уплатить лизингодателю сумму закрытия сделки, которая включает в себя:
1) остаточную стоимость имущества на момент окончания срока договора, если в нем предусматривался выкуп имущества по остаточной стоимости;
2) всю задолженность лизингополучателя, а также всю выплаченную лизингодателю по договору сумму лизинговых платежей;
3) неустойку.
Лизингополучатель вправе требовать расторжения настоящего договора в случае обнаружения при приемке имущества недостатков, исключающих его нормальное пользование и устранение которых невозможно.
О требовании расторжения настоящего договора лизингополучатель обязан известить в письменной форме лизингодателя и продавца не позднее 30 дней с момента завершения поставки имущества.
Завершение сделки
По истечении срока договора при условии уплаты лизингополучателем лизингодателю всех предусмотренных договором платежей сделка считается завершенной.
Действия сторон по завершении сделки
Лизингодатель и лизингополучатель согласились, что по завершении сделки:
1) имущество безвозмездно передается лизингополучателю;
2) имущество возвращается лизингодателю и что связанные с этим расходы осуществляются за счет ____________________________________, или: лизингодателя (лизингополучателя);
3) имущество реализуется третьему лицу и что связанные с этим доходы или расходы распределяются между сторонами в соотношении _______.
Юридические адреса и банковские реквизиты сторон
Заявка на предоставление движимого имущества в лизинг
N заявки ___________________________________________________________
Дата получения _____________________________________________________
Регистрационный номер в реестре ____________________________________
Наименование проекта _______________________________________________
Заявитель (лизингополучатель) ______________________________________
Комплектность и стоимость оборудования _____________________________
Срок лизинга _______________________________________________________
Возможный поставщик оборудования ___________________________________
Наименование предприятия ___________________________________________
Руководитель _______________________________________________________
Телефон, адрес _____________________________________________________
Заявитель настоящим подтверждает и гарантирует, что вся информация, содержащаяся в заявке и прилагаемых к ней документах, является подлинной и соответствует истинным фактам.
Подпись заявителя ________________
М.П.
Дата ____________________ 200__ г.
Заявку получил, Ф.И.О. ____________ Должность ________ Подпись_________
Акт приемки движимого имущества в лизинг
"___" ___________ 200_ г.
Место составления акта приемки_____________________________________
Время начала приемки_______________________________________________
Время окончания приемки____________________________________________
Комиссия в составе:
1) Лизинговая компания (наименование организации-лизингодателя) в
лице ___________________________________________________________________,
2) Фирма (наименование организации-продавца) в лице ________________
________________________________________________________________________,
3) Компания (наименование организации-лизингополучателя), в лице ___
______________________________________________, настоящим удостоверяют.
Имущество, принимаемое в лизинг, соответствует условиям,
предусмотренным в "Договоре лизинга движимого имущества" от "___"
_____2000__г. N __, заключенном между лизингодателем, продавцом и
лизингополучателем (далее - договор). У лизингополучателя отсутствуют
претензии по качеству, комплектности и работоспособности полученного во
временное владение и пользование имущества.
Имущество подлежит оплате в соответствии с договором в сумме________
________________________________________________________________________.
Гарантийное обслуживание осуществляется продавцом. Гарантийные
обязательства составляют ___ месяцев с момента подписания акта приемки.
Подписи членов комиссии:
Лизингодатель _____________
М.П.
Лизингополучатель ______________
М.П.
Продавец ______________
Рынок лизинговых операций в России оценивается как чрезвычайно емкий и способный принести значительные доходы его участникам.
Тем, кто еще не сталкивался на практике с лизингом, или тем, кто уже имеет первый опыт, но желает подкрепить и развить его, целесообразно овладеть экономико-правовым инструментарием проведения лизинговых операций. Это поможет избежать ошибок и сократить путь к успеху.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 12 июля 1999 г. N 794 "О развитии лизинга в инвестиционной деятельности" Минэкономики России разработало примерный договор о финансовом лизинге движимого имущества с полной амортизацией.
Стоит обратить внимание на название документа. Из него следует, что данный договор можно использовать для регулирования взаимоотношений сторон только по одной из форм лизинга и исключительно с ограниченной сферой применения.
Дело в том, что в силу договорных отношений имущество передается арендатору на период, который существенно короче нормативного срока службы имущества. Это дает возможность арендодателю сдавать его в аренду неоднократно в течение нормативного срока его службы.
Срок службы имущества, сдаваемого в лизинг, устанавливается исходя из действующих норм амортизации или соглашением сторон по допускаемым нормам ускоренной амортизации.
С 1 января 1997 г. изменился состав амортизируемого имущества. Во-первых, к нему относится имущество стоимостью более 100 минимальных зарплат со сроком службы свыше одного года. Во-вторых, все амортизируемое имущество подразделяется на четыре категории. Движимое имущество, как предмет примерного договора, входит во вторую и третью категории. Ко второй категории относятся легковой и легкий грузовой автотранспорт, конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных (норма амортизации 25%). В третью категорию входят технологическое, энергетическое, транспортное и иное оборудование и материальные активы, не включенные во вторую группу (15%). Для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей нормы амортизации для второй категории - 30%, по третьей категории - 18%.
При рассмотрении возможности использования механизма ускоренной амортизации следует исходить из того, что в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 27 июня 1996 г. N 752 "О государственной поддержке развития лизинговой деятельности в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 06.06.2002 г.) предусматривается: "Ко всем видам движимого имущества, составляющего объект финансового лизинга и относимого к активной части основных фондов, может применяться в соответствии с условиями договора лизинга механизм ускоренной амортизации с коэффициентом не выше 3".
Примерный договор устанавливает, что его предметом может быть имущество нескольких наименований, имеющее одинаковый срок службы. При этом в договоре, как рекомендовано, должно указываться, что всего по лизингу приобретается имущества на определенную сумму, включая транспортные расходы и налог на добавленную стоимость.
Здесь необходимо учитывать одно важное для лизингополучателя обстоятельство. Как правило, и это подтверждается зарубежной и отечественной практикой лизинговых операций, в стоимость лизинга включаются:
1) расходы, понесенные поставщиком по транспортировке имущества к месту его эксплуатации;
2) расходы по монтажным и пусконаладочным работам;
3) расходы на обучение специалистов работе с имуществом, сдаваемым в лизинг.
В частности, те лизинговые сделки, которые проектировались компанией "Гарантинвест", предусматривали благоприятную для лизингополучателя возможность заложить в стоимость лизингового имущества более широкий перечень расходов по сравнению с тем, который указан в примерном договоре.
Норма, в соответствии с которой имущество подлежит поставке и будет использовано лизингополучателем по определенному адресу, очень важна по следующим двум причинам.
Во-первых, лизингодатель должен иметь возможность контролировать состояние имущества и условия его эксплуатации лизингополучателем, так как лизингодатель является собственником этого имущества на весь период действия лизингового договора. Поэтому без письменного разрешения лизингодателя лизингополучатель не имеет права перемещать со стационарного расположения сдаваемое в лизинг имущество. Это специально оговаривается сторонами в лизинговом договоре.
Во-вторых, сдаваемое в лизинг имущество, как правило, подлежит страхованию от различных рисков. Страховая компания также настаивает на постоянной дислокации застрахованного имущества. В противном случае, если имущество перемещается с места на место без ведома страховой компании, последняя может проигнорировать обязательство об ответственности при наступлении страхового случая. Если же страховая компания и страхователь заранее договариваются о возможных перемещениях сдаваемого в лизинг имущества, ввиду этого обстоятельства стоимость страховки может резко возрасти, так как увеличивается возможность риска. Например, на практике в ходе проектирования одной лизинговой сделки пришлось столкнуться с тем, что тариф, по которому могло быть застраховано от имущественных рисков импортное нефтегазоразведывательное оборудование в стационарном состоянии, составлял 0,8-1,0% от стоимости имущества. Если же это оборудование могло "кочевать" и эксплуатироваться в различных местах во время полугодичного полевого сезона, тариф возрастал до 3,5-5,0%.
В соответствии с примерным договором лизингополучатель должен согласовать с поставщиком все технико-экономические характеристики сдаваемого в лизинг имущества, включая спецификации гарантий продавца по качеству имущества, срокам и месту поставки. С учетом этих согласований лизингополучатель заключает с поставщиком коммерческий контракт, который вместе со спецификациями является неотъемлемой частью лизингового договора.
Этот блок вопросов важен не только для поставщика и лизингополучателя, но и для лизингодателя. Дело в том, что лизингодатель по условиям лизингового договора не несет материальной ответственности за технико-экономические характеристики сдаваемого в лизинг имущества.
При использовании этого условия целесообразно увязать его со стоимостью лизинга. Поясню на примере подготовки лизингового договора по итальянскому оборудованию для производства керамической плитки. Лизинговая компания, закупающая по поручению клиента оборудование, имеет возможность выплатить продавцу сразу не полную стоимость оборудования, а только ее часть. Сначала выплачивается аванс, затем 50% после монтажа оборудования и пусконаладочных работ и оставшиеся 30% спустя год после выхода оборудования на проектные производительность и качество. Поскольку лизинговая компания будет получать кредит в банке не на всю стоимость имущества, а по частям, величина лизингового процента, а с ним и лизинговые платежи несколько уменьшаются. Как видно, это обстоятельство непосредственно влияет на сумму лизинговой сделки.
Срок лизинга должен начинаться с момента приемки имущества лизингополучателем. При этом приемка имущества, поставляемого по договору, производится лизингополучателем в месте доставки в присутствии представителя лизингодателя.
Иногда срок начала лизинга устанавливается с момента поставки оборудования. Однако следует учитывать, что монтажные и пусконаладочные работы могут затянуться на несколько месяцев и ввод в эксплуатацию оборудования будет осуществляться поэтапно. В этом случае оборудование может еще не работать, а срок лизинговой сделки уже начал свой отсчет.
Приемка имущества оформляется актом приемки, который подтверждает комплектность поставки имущества и его соответствие технико-экономическим показателям, предусмотренным коммерческим контрактом. Акт приемки подписывается полномочными представителями трех сторон: лизингополучателя, лизингодателя, поставщика.
Обнаруженные при приемке имущества дефекты отражаются в акте приемки. При этом лизингодатель поручает поставщику (поскольку покупателем является лизингодатель) устранить обнаруженные недостатки с указанием сроков исполнения. При невозможности удалить дефекты поставщик обязан заменить ненадлежащее имущество за свой счет. Кроме того, при обнаружении дефектов или нарушении каких-либо обязательств со стороны поставщика следует определить размер нанесенных лизингополучателю убытков (например, из-за срыва запланированных сроков выполнения контракта по выпуску продукции на сдаваемом в лизинг оборудовании) и потребовать их возмещения.
В том случае, если лизингополучатель отказывается принять имущество из-за возникших дефектов, исключающих нормальное использование имущества, он должен в письменной форме поставить об этом в известность лизингодателя (с обязательным указанием и доказательством обнаруженных недостатков и дефектов). Такая рекламация предоставляет лизингодателю право расторгнуть договор купли-продажи имущества.
Лизингополучателю необходимо строго контролировать сроки поставки имущества, так как его приемка должна оформляться актом приемки в течение 30 суток с момента поставки. Если в указанный срок лизингополучатель не подпишет акт приемки и не заявит об отказе от поставленного имущества из-за обнаруженных дефектов, его приемка считается несостоявшейся.
Несмотря на то, что в течение срока лизингового договора собственником имущества является лизингодатель, после приемки имущества лизингополучатель принимает на себя все права и обязанности лизингодателя в отношениях с поставщиком и освобождает лизингодателя от возможных убытков и судебных исков. С момента приемки имущества лизингополучатель отказывается от любых прямых и косвенных претензий к лизингодателю по поводу его качества. При этом считается, что имущество передано лизингополучателю в том состоянии, в котором оно находилось в момент подписания акта приемки. Это условие вполне справедливо, так как никто лучше потребителя (лизингополучателя) не знает технико-экономические и технологические возможности оборудования.
Право собственности на имущество, передаваемое в лизинг, принадлежит лизингодателю. Оно переходит к нему с момента оплаты продавцу стоимости имущества после получения лизингодателем акта приемки, свидетельствующего, что поставщиком соблюдены все условия коммерческого контракта, заключенного с лизингополучателем.
Лизингополучатель с момента подписания акта приемки берет на себя ответственность за сохранность имущества и обязанность защищать за свой счет право собственности на него лизингодателя, принимая необходимые меры по предотвращению утраты имущества в результате хищения, пожара, порчи и т.п.
Еще со времен Аристотеля считалось, что богатство состоит в пользовании, а не в праве собственности. Этот довод не утратил своей актуальности и сегодня. Вот почему в примерном договоре говорится, что исключительное право пользования имуществом, переданным в лизинг, принадлежит лизингополучателю. При этом продукция и доходы, получаемые в результате использования указанного имущества, являются исключительной собственностью лизингополучателя. Более того, лизингодатель гарантирует, что право лизингополучателя пользоваться имуществом не будет им нарушаться, если только основания для этого не возникнут по требованию третьих лиц в связи с ненадлежащими действиями (бездействием) или упущениями лизингополучателя.
Специальный раздел примерного договора посвящен страхованию имущества, сдаваемого в лизинг. В частности, предусматривается, что одна из сторон (какая, стороны должны договориться между собой) несет все риски гибели, утраты, порчи, хищения имущества при его транспортировке к месту доставки. Эта сторона (лизингодатель или лизингополучатель) обязана застраховать за свой счет имущество от всех рисков.
Вопрос риска гибели, утраты, порчи, хищения, преждевременного износа, повреждения имущества с момента доставки в примерном договоре решен более определенно и однозначно: этот риск принимает на себя лизингополучатель. Он обязан за свой счет застраховать имущество от всех рисков в пользу лизингодателя в течение 15 дней с момента поставки имущества и в течение 30 дней представить лизингодателю страховой полис или его нотариально заверенную копию.
Однако в перечне рисков, в зависимости от наступления которых может произойти страховое событие, нет коммерческих или финансовых рисков, т.е. рисков не возврата лизинговых платежей. Страхование подобного рода рисков является специфическим для наших российских страховых компаний.
Некоторые российские страховые компании разработали специальные условия страхования платежей по лизинговым операциям. Так, РосГосстрах предусматривает выплачивать страхователю до 90% суммы непогашенных лизинговых платежей. При этом ответственность страховщика возникает в случае, если страхователь не получил предусмотренную графиком лизинговых платежей сумму в течение 30 дней после наступления срока платежа.
Страховое акционерное общество "Россия" заинтересовано в страховании потерь от неисполнения обязательств по договорам лизинга, если получает право на страхование имущества от физического повреждения и уничтожения. Такой же позиции придерживается российско-американская страховая компания "Жива". Действительно, получив возможность страховать целый "пакет" рисков, страховщики смелее возьмутся за страхование возврата лизинговых платежей. Главное - выбрать взаимоприемлемый уровень тарифов, чтобы не отпугнуть лизингополучателей и сохранить заинтересованность страховщиков.
В случае непогашения лизинговых платежей составляется акт, на основе которого после перечисления страхователю сумм возмещения к страховщику переходит право требовать возмещения причиненных лизингополучателем убытков. При этом страховщики могут потребовать для себя право абандона, т.е. перехода к ним права собственности на лизингуемое оборудование в той доле, которую составило выплаченное страхователю возмещение от выкупной стоимости оборудования.
В соответствии с примерным договором при наступлении страхового случая лизингополучатель обязуется предпринять следующее: за свой счет и по своему усмотрению отремонтировать поврежденное имущество; если имущество не может быть отремонтировано, заменить его другим, приемлемым для лизингодателя имуществом с передачей ему права собственности на него; погасить лизингодателю всю задолженность по уплате лизинговых платежей, выплатить остаточную стоимость имущества - объекта лизинга и неустойку, т.е. сумму закрытия сделки.
Здесь возникает ряд существенных для лизингополучателя вопросов, которые следует принять во внимание при практическом использовании примерного договора.
Во-первых, страховой случай, например в виде технологической поломки оборудования, может возникнуть до истечения гарантийного срока, по которому ремонт должен осуществлять поставщик оборудования. Эта ситуация не нашла отражения в содержании примерного договора.
Во-вторых, каким должен быть при наступлении страхового случая механизм погашения задолженности? Считается, что погашение задолженности по уплате лизинговых платежей при наступлении страхового случая должно производиться из двух источников. Один из них - страховое возмещение. В таком случае страховая компания в соответствии со страховым полисом перечисляет лизингодателю часть средств. Другая часть равняется разнице между общей суммой неуплаченных лизинговых платежей и размером возмещения, осуществленного страховой компанией. Эту часть оплачивает лизингополучатель.
В лизинговом договоре раздел, посвященный использованию имущества, регламентирует обязательства лизингополучателя. В частности, лизингополучатель обязуется:
1) использовать имущество строго по прямому назначению, содержать его в исправности, соблюдать соответствующие стандарты, технические условия, правила технической эксплуатации и инструкции предприятия-изготовителя;
2) за свой счет осуществлять техническое и ремонтное обслуживание имущества;
3) не производить никаких конструктивных изменений (модификаций) имущества, ухудшающих его качественные и эксплуатационные характеристики. Конструктивные изменения (модификации) имущества могут осуществляться лизингополучателем за его счет только с письменного согласия лизингодателя;
4) не прикреплять без письменного согласия лизингодателя каким-либо способом имущество к конструкциям помещения, где оно содержится и используется, или к любой другой недвижимой собственности, за исключением технологически необходимого крепления, предусмотренного требованиями техники безопасности и правил эксплуатации имущества;
5) не передавать имущество в сублизинг без письменного согласия лизингодателя. В случае согласия лизингодателя на проведение сублизинговой операции ответственность за сохранность имущества, а также за своевременную уплату лизинговых платежей сохраняется за лизингополучателем.
Кроме того, лизингополучатель обязуется по просьбе лизингодателя своевременно информировать его о состоянии имущества. Лизингодатель также имеет право в любое время проверять состояние и условия использования имущества. Как видно, в примерном договоре довольно подробно изложены обязанности лизингополучателя и несколько ущемлены права лизингодателя в области мер воздействия при их неисполнении. Поэтому целесообразным в целях предотвращения негативных последствий, которые могут возникнуть в случае неисполнения либо ненадлежащего исполнения лизингополучателем принятых обязательств, закреплять в договоре лизинга условие, в соответствии с которым лизингодатель при их невыполнении имеет право расторгнуть договор и изъять принадлежащее ему имущество.
Сегодня большое значение приобретает своевременность уплаты лизинговых платежей. В примерном договоре предусматривается, что лизингополучатель за предоставленное право использования имущества, переданного ему в лизинг по договору, обязуется уплатить лизингодателю лизинговые платежи в определенной сумме, в том числе с разбивкой по годам.
